会计基础 总复习2(3)

贷：应付职工薪酬 7000

【例35】一10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表应编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000 C、计提折旧

【例36】30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分录： 借：制造费用 6000 管理费用4400

贷：累计折旧 10400 （三）分配制造费用

现仍以前例的有关资料为例，说明产品生产成本的一般计算方法，假设A产品月初在产品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200元。B产品无期初余额。

【例37】30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表4—6所示，以确定本期制造费用总额 15500

复核(签章)： 制表(签章)：

注：分配率=15500/(15000+200000)=o．4429

A产品应承担的制造费用=15000 x0．4429=6643．5(元) B产品应承担的制造费用=15500—6643．5=8856．5(元) 会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录： 借：生产成本——A产品 6643．5 ——B产品 8856．5 贷：制造费用 15500

会计期末会计部门依据前例的有关资料分别登记A、B产品的“生产成本”账户，如表4—8、4—9所示，以确定本期各产品的生产成本。 （四）完工产品入库

【例38】30日，本期生产A、B产品分别为100件和80件，期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计分录： 借：库存商品——A产品 52843.5 ——B产品 46256.5

贷：生产成本——A产品 52843.5 ——B产品 46256.5 四、计提税金

【例39】5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为10％．计算上述已销A产品应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：营业税金及附加 10600

贷：应交税会——应交消费税 10600

【例40】30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：营业税金及附加 5150

贷：应交税费——应交城市维护建设税 1050 ——应交营业税 3500 ——教育费附加 600

【例41】假定企业的所得税税率为33％，本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。

企业应交纳的所得税额计算如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率=26222 X33％=8653.26(元) 会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录： 借：所得税费用8653.26

贷：应交税费——应交所得税8653.26 同时，结转企业的所得税费用： 借：本年利润8653.26 贷：所得税费用8653.26

依据上例，企业本期的净利润=26222—8653.26=17568.74(元) 五、销售成本

【例42】30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本，本月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位成本为860元，B产品单位成本为320元。会计部门根据产品发出汇总表，应编制如下会计分录： 借：主营业务成本 134000

贷：库存商品——A产品86000 ——B产品48000

【例43销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材辩出库单，编制如下会计分录： 借：其他业务成本 6500 贷：原材料 6500 六、待摊、预提

【例44】30日，开出转账支票360元支付下半年行政管理部门书报费。会计部门根据支票存根、订书发票，应编制如下会计分录： 借：待摊费用 360 贷：银行存款 360

【例45】30日，摊销应由本期行政管理部门负担的书报费60元。 借：管理费用 60 贷：待摊费用 60

【例46】20××年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6％的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000

【例47】20××年1月31日，企业预提本月应承担的上述短期借款的利息1000元。会计部门根据预提利息计算表，应编制如下会计分录： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 七、月末，结转损益

【例48】30 日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，主营业务税金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务支出2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。 借：主营业务收入 106000 其他业务收入 2800

营业外收入 ， 130 贷：本年利润 108930 借：本年利润82708

贷：主营业务成本 47494 营业税金及附加 10600 其他业务成本 2000 管理费用 11314 财务费用 300 销售费用 1000 营业外支出 10000

利润总额=108930—82708=26222(元) 八、年末，结转本年润

【例49】20××年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。 借：本年利润 500000

贷：利润分配——未分配利润 500000 九、年末，计提盈余公积、计提分红

【例50】20××年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10％提取法定公积金50000元。

借：利润分配——提取盈余公积 50000 贷：盈余公积——法定盈余公积 50000

【例51】20××年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。 借：利润分配——应付股利 300000 贷：应付股利 300000

【例52】利润分配完毕后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。 汇丰公司利润分配完毕后，应编制如下会计分录： 借：利润分配——未分配利润 350000 贷：利润分配——提取盈余公积 50000 ——应付股利 300000

汇丰公司20××年年末未分配利润的余额为：500000—350000=150000(元) 十、盈余公积转增资本

【例53】经批准长江公司将盈余公积80000元转赠资本。 借：盈余公积 80000 贷：实收资本 80000 十一、财产清查结果的核算 （一） 库存现金

【例54】某企业在财产清查中，发现库存现金 …… 此处隐藏：2356字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……