高级财务会计外币习题及答案(6)

=（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×12%×3/12×7.26 = 174.24（万元） （2）计算20×8年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益并编制相关的会计分录。

计入在建工程的汇兑损益：

①专门借款本金部分：1000×（7.27-7.26）=10（万元）（贷方）

②专门借款利息部分：25×（7.27-7.26）+25×（7.27-7.26）=0.5（万元）（贷方）

借：在建工程 10.5 贷：长期借款 10 应付利息 0.5

计入财务费用的汇兑损益：

①银行存款：（300-70-80-120+200）×7.27-（300×7.26-70×7.26-80×7.26-120×7.24+200×7.24）=3.9（万元）（借方） ②应收账款：

（250-200）×7.27-（250×7.26-200×7.26）=0.5（万元）（借方） ③一般借款本金部分：1000×（7.27-7.26）=10（万元）（贷方） ④一般借款利息部分：30×（7.27-7.26）+30×（7.27-7.26）

=0.6（万元）（贷方）

借：财务费用 6.2 应收账款 0.5 银行存款 3.9 贷：长期借款 10 应付利息 0.6

3、甲公司于20×7年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行美元公司债券2000万元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费

用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付利息，到期还本。 工程于20×7年1月1日开始实体建造，20×8年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 20×7年1月1日，支出400万美元； 20×7年7月1日，支出1000万美元； 20×8年1月1日，支出600万美元。

公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算。相关汇率如下： 20×7年1月1日，市场汇率为1美元=7.70元人民币； 20×7年12月31日，市场汇率为1美元=7.75元人民币； 20×8年1月1日，市场汇率为1美元=7.77元人民币； 20×8年6月30日，市场汇率为1美元=7.80元人民币。 要求：

（1）计算20×7年汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。 （2）计算20×8年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。 （3）计算20×8年6月30日汇兑差额资本化金额并编制会计分录。 （金额单位用万元表示） 答案： 解析：（1）

①债券应付利息=2000×8%×7.75=160×7.75=1240（万元） 账务处理为：

借：在建工程 1240 贷：应付利息 1240

②外币债券本金及利息汇兑差额

=2000×（7.75-7.70）+160×（7.75-7.75）=100（万元） 账务处理为：

借：在建工程 100 贷：应付债券 100 （2）

20×8年1月1日实际支付利息时，应当支付160万美元，折算成人民币为1243.2万元。该金额与原账面金额之间的差额3.20万元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。

借：应付利息 1240 在建工程 3.2

贷：银行存款 1243.2 （3）

①债券应付利息=2000×8%×1/2×7.80=80×7.80=624（万元） 账务处理为：

借：在建工程 624 贷：应付利息 624

②外币债券本金及利息汇兑差额

=2000×（7.80-7.75）+80×（7.80-7.80）=100（万元） 借：在建工程 100 贷：应付债券 100

4、国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为欧元。根据合同规定，甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。

2008年12月31日假设汇率和其他有关资料如下：

2008年12月31日的汇率为1欧元＝11元人民币，2008年的平均汇率为1欧元＝10元人民币，实收资本发生日的即期汇率为1欧元＝8元人民币，2007年12月31日的累计盈余公积为140万欧元，折算为人民币为1190万元，累计未分配利润为100万欧元，折算为人民币为900万元，乙公司在年末提取盈余公积160万欧元。

要求：将报表折算为人民币表述。

答案：