2015年度注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析(4)

二、多项选择题 1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。 2、

【正确答案】 ACD 3、

【正确答案】 ABCD 4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。 5、

【正确答案】 ABCD 6、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。 7、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。 8、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务；第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。 9、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性；(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当；(3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第1324号第二十二条。 10、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。 三、简答题

1、

【正确答案】 （1）不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。 （2）不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。

（3）不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。

（4）不恰当。通过实质性程序未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性。 （5）不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施该控制。 （6）恰当。 2、

【正确答案】 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。

（3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制/测试产量信息/应测试内部信息的可靠性。

（4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。

（5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 3、

【正确答案】 （1）恰当。

（2）不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。

（3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。

（4）不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。 （5）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序/直接与丁公司联系核实/前往丁公司办公地点进行验证。 （6）不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得戊公司直接寄发的询证函。 4、

【正确答案】

事项序是否违反（违反/理由 号 不违反） 因针对甲公司的审计业务具有连续性，2013年度审计报告出具后至2014年度审计工作开始前（1） 违反 期间仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。 B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计（2） 不违反 合伙人后还可以继续服务两年。 评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自（3） 违反 我评价对独立性产生严重不利影响。 C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个（4） 违反 月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。 该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我（5） 违反 评价对独立性产生严重不利影响。 XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，（6） 违反 因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。 5、

【正确答案】 （1）恰当。（1分）

（2）不恰当。A注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务，否则影响其客观性。（1分）

（3）不恰当。A注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。（1分）

（4）不恰当。A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。（1分）

（5）不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。（1分） （6）不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。（1分） (1) Appropriate.（1分）

(2) Inappropriate. CPA A should not request the partner that is responsible for project quality control review to participate in the audit engagement. Otherwise, the objectivity is affected.（2分） (3) Inappropriate. CPA A violated confidentiality by sending audit working papers of other bank to audit team member of Company X without authorization.（2分）

(4) Inappropriate. CPA A should not make consulting inquiry in a qualitative, widely-ranged and material way to partner that is responsible for project quality control review. Otherwise, the objectivity is affected.（2分）

(5) Inappropriate. CPA A should provide related fact adequately during the process of inquiry.（2分）

(6) Inappropriate. The employment of interns of audit team should be responsible by the HR Department of the CPA firm.（2分） 6、

【正确答案】 （1）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大/重大而广泛。

（2）保留意见审计报告。比较数据存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。

（3）否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。 （4）保留意见审计报告。存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。 （5）带其他事项段的保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数据未经审计，且存在影响重大但不广泛的错报。 四、综合题 1、 【正确答案】 是否恰当事项序号 理由及改进意见 （是／否） 理由：该错报为系统性错报／可能发生于其他组成部分。 （1） 否 改进建议：集团项目组应当关注并汇总其他组成部分的这类错报，汇总考虑该类错报对集团财务报表的影响。 理由：该错报涉及较高层级的管理层舞弊。 改进建议：注册会计师应当采取下列措施：1）重（2） 否 新评估舞弊导致的重大错报风险。2） …… 此处隐藏：2429字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……