自考审计学试题2008至2011年7月(3)

34．简述财经法纪审计的作用。

五、论述题（本大题10分）

35．符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：

（1）2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。

（2）2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。

（3）2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但H公司在2008年度未进行会计处理。

【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上

述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审

级《 》试卷（A）调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不 调整分录对所得税和期末结转损益的影响。（金额单位统一用“万元”）

37.注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：

（1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在； （2）期末存货的盘点可能存在较大差错；

（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确； （4）可能存在未入账的应付账款；

（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分； 按下列要求完成题后的表格：

（1）针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?

（2）为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?

（3）注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类）? 情况序号 管理当局认定 审计目标 审计证据的种类 （1） （2） （3） （4） （5）

第11页 （共34页）

38.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。 （1）B公司的海外子公司（其利润占总利润的25％）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 （2）A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

（3）A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。（A公司本年利润为75万元）

（4）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。

（5）自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。

（6）A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。

级《 》试卷（A）全国2009年7月高等教育自学考试

审计学试题 课程代码：00160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 l．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是（ ）A．从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠 B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据

C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关 D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ） A．被审计单位管理层提供的声明书 B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分配计算表 3．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）

A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 4．实物证据通常证明（ ） A．实物资产的所有权 B．实物资产的计价准确性 C．有关会计记录是否正确 D．实物资产是否存在 5．资产类审计与负债类审计的最大区别．．是（ ） A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 D．前者与损益无关，后者与损益有关

6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ） A．口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强 B．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱

第12页 （共34页）

C．内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性

D．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 7．下列不属于内部证据的是（ …… 此处隐藏：6318字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……