新税制体系下的企业应对策略

企业上税,如何规避上税的风险

第一讲 如何看待新一轮税制改革

一、新一轮税制改革开始的标志是什么

（一）取消农业税

一些专家学者认为，新一轮税制改革，应该以取消农业税作为标志。 因为取消实行了2000多年的农业税，给农村带来了深刻的社会变革，意义非常重大。

（二）东北老工业基地新增税转型

也有专家学者认为，应该以东北老工业基地新增税转型作为新一轮税制改革的标志，因为这个税种的影响是非常深远的，也是变革的一个序曲。

（三）2005年、2006年消费税调整

还有专家学者提出，应以2005年、2006年消费税的调整作为新一轮税制改革的标志。

二、新一轮税制改革与1994年税制改革的不同

（一）背景不同

1．经济体制环境不同

1994年税制改革所面临的经济体制环境

1994年税制改革方案设计之时，我国建立社会主义市场经济体制的目标刚刚确立，税制改革面临着由计划经济向市场经济全面转型的宏观经济环境。

在这种背景下，经济体制的全面转型必然要求有一套全新的税收制度来与之相适应，必然要求税收制度摒弃计划经济的色彩，体现市场经济的本质要求。这就决定了当时的税制改革必须是全方位的革故鼎新，必须采取一揽子推出的方式，而不能在原有基础上修修补补。

新一轮税务改革所面临的经济体制环境

经过10年的发展，我国社会主义市场经济体制的基本框架已初步建立，当前正处于一个逐渐完善的阶段。与此相适应，符合社会主义市场经济体制要求的税收制度在我国也已初步建立，但同样还需要逐渐完善。

因此，当前实施税制改革的重心应该是适应社会主义市场经济体制逐步完善的要求，对现行税制进行结构性、渐进式的调整，而不是对其进行根本性、突进式的变革。

2．宏观经济形势不同

1994年税制改革所面临的宏观经济形势

企业上税,如何规避上税的风险

1994年的税制改革除了需要建立一个适应社会主义市场经济体制要求的税制框架外，还面临着一个治理通货膨胀，促使宏观经济尽快“软着陆”的迫切任务，这必然要求加大对税收政策的调整力度，以适应当时宏观经济调控的需要。

新一轮税务改革所面临的宏观经济形势

新一轮税制改革时，我国经济正处于经济周期的上升阶段，宏观调控的重心是保持宏观经济政策的连续性和稳定性，以保护好当前良好的经济增长势头。在此基础上，对经济结构中不合理的地方加以必要的调节，以促使经济更加持续快速、协调健康地发展，并不断提高我国经济的综合竞争能力。

3．国家财政状况不同

1994年税制改革时国家财政状况

1994年税制改革之前，财政的“两个比重”（全国财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重）严重偏低，国家财力十分单薄，严重制约了政府尤其是中央政府对经济的宏观调控能力，不进行整体性的税制改革不足以改变这种被动的局面。

新一轮税制改革时的国家财政状况

目前，财政“两个比重”已经有了明显提高，国家财力明显增强，建立公共财政是我国财政体制改革的基本方向。进一步实施税制改革的目标已不仅仅是保持财政收入总量的稳定增长，而应更注重优化财政收入结构，规范中央和地方的财政分配，公平各类经济主体的税收负担，以更好地平衡各方面的利益关系。

（二）进展方式不同

1．1994年税制改革的进展方式

1994年的税制改革旨在建立适应社会主义市场经济体制的税收制度体系，这种税制要从根本上变化，就不可能是修修补补的，要在一夜之间完成，进展方式是“疾风暴雨式”的。

2．新一轮税制改革的进展方式

新一轮税制改革是在1994年所确立的税制体系框架的基础上，着眼于现行税制的进一步修补和完善，并非一次“重起炉灶”式的改革，因而相对于1994年的税制改革，它的规模和影响都要小一些。

新一轮税制改革按照“成熟一个，出台一个”的渐近改革思想，走“积极稳妥、陆续推出、局部调整、逐步到位”的“分步走”路径，使改革措施切合适宜，又避免或减少一揽子方案带来的巨大财政压力或风险。它不像1994年税制改革，彻底把税种推翻了重建，而是完全在原来税种的基础进行优化，所以推进的方式也是不一样的。

企业上税,如何规避上税的风险

（三）改革幅度不同

1．1994年税制改革幅度

1994年的税制改革是大幅度的改革。例如，当时实行的增值税、消费税等都是前所未有的新税种，所以，当时的税制改革幅度非常大。

2．新一轮税制改革幅度

新一轮税制改革吸取了1994年税制改革的经验教训，采取渐进式的改革路径，在原有税种的基础上进行优化，作出微调。

第二讲 新一轮税制改革的原则

中共中央十六届三中全会讨论通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》已明确了新一轮税制改革的总原则，即“简税制、宽税基、低税率、严征管”。

（一）简税制

简税制主要有以下两个方面的具体要求：

要求对现行的税种从数目上进行兼并，让税种变得更少一些，也就是该合并的合并； 例如，内资企业的所得税和外资企业的所得税，要合并成一个税种，即一个法人所得税。这是简税制的一个很重要的体现。

要求对现行税制从内容上进行规范，对已颁布的税收政策予以清理。

但这个简税制的原则，不是简单地对税制进行删减，而是针对某些税种和税收规定，该减的减，该充实的也要进一步充实。

{案例}

对内资企业的车船使用税，对外资企业的车船牌照税，这两个税种名称上不一样，但实际内容基本上是一致的。在简税制的原则下，把这两个税种合并成一个税种，这都是新税制改革的一个基本的思路，即简化税制，该合并的就合并成一个税种。

（二）宽税基

宽税基的原则主要有以下两方面的要求：

从外延上扩大税收的征收范围，把应纳入而没有纳入税收调控对象的纳入进来； 例如，对于高档手表、一次性卫生筷子、木质地板、高尔夫球具等，都纳入到消费税征收范围内。

从内涵上减少税收优惠，规范和压缩减免税项目。

（三）低税率

低税率的原则主要有以下两方面的要求：

要求解决名义税率偏高的问题，缩小名义税率与实际税率的差距；

降低税率需有针对性，对某些税率明显偏低，税负明显偏轻的税种，也需要适当调高税率。

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（四）严征管

严征管，即加强税收的征收管理。实施机制是制度的重要组成部分，离开了有效的实施机制，任何制度都形同虚设。因此，健全的税收征管机制是决定税制可行性和有效性的关键因素。

作为配套或保障措施，新一轮税制改革要把征管改革和税务组织机构整合放到重要位置，通盘考虑：

适应新形势，不断提高税收征管水平；

坚持立法先行，把依法治税视作税收征管工作的灵魂；

渐进合并、分步推进的整合组织机构；

通过推进税收信息化建设和为纳税人提供高效优质的服务，优化税务工作职能。

第三讲 新一轮税改的主要目标

（一）进一步统一税法，公平税负

在现行税制基础上，进一 …… 此处隐藏：14071字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……