第三章 税收的职能与原则

第三章 税收的职能与原则

2014-10-17

第三章 税收的职能与原则 SJM

第一节 税收的职能

职能：事物 本身具有的 作用、功能。

一、税收职能的决定因素(2方面) 1.税收的固有功能 (1)形成国家的财政收入。 (2)影响社会经济的发展。 在不同的社会经济条件下，国家的职 能不同，行使职能的需要不同，税收的职 能也不同。2014-10-17

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2.税收制度税收制度：是指一个国家开征哪些税， 每种税对什么征收、由谁缴纳以及按什么缴 纳和缴纳多少。 各国的税收制度不同，一方面反映着税 收的职能不同，另一方面产生的作用也不同。 税收作用：就是税收与社会经济相结合 所产生的效果。

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二、税收职能的发展演变大体经历了三个阶段： (一)税收产生~19世纪下半叶 税收职能基本上只是取得财政收入。 (二)19世纪下半叶~20世纪30年代 税收职能处于社会政策职能时期。即由国家运用立法或司法的 手段对财富分配方面存在的 弊端加以矫正的政策。2014-10-17

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(三)20世纪30年代以来从席卷整个世界的经济危机中人们认 识到：单靠市场机制这只“看不见的手”, 并不能自发地使经济保持平衡，从而，政 府必须干预经济——运用税收手段等。 筹集财政收入 调节财富分配 调节经济运行2014-10-17

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三、市场经济下的税收职能1.财政收入职能 是指税收所具有的取得财政收入，满 足国家行使职能物质需要的能力。 2.社会政策职能(收入分配) 是指税收所具有的调节财富分配、实 现社会公平的能力。 3.经济调控职能 是指税收所具有的调节经济运行、保 持经济效率和稳定增长的能力。2014-10-17

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G= 基尼系数：B 收入/ 总收入 绝对公平分配线 D

E

FO2014-10-17

洛伦兹曲线

A 人数/总人数第三章 税收的职能与原则 SJM7

国际上确定的反映个人收入差距的标准 吉尼系数<0.20.2~0.3

表明情况绝对公平比较公平

0.3~0.40.4~0.5

较为合理贫富差距较大

>0.52014-10-17

收入差距相当悬殊

警戒线 第三章 税收的职能与原则

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第二节 税收原则一、税收原则的含义 税收原则是制定、评价税收制度和税 收政策的基本准则或指导思想，也是税收 执行职能中处理所涉及的各种问题的准则。 税收原则反映了一定时期、一定社会 经济条件下的治税思想。

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二、税收原则的演进(一)在西方国家：大体经历了三个阶段： 1.资本主义上升时期 当时的英

国已摆脱重商主义的束缚，面 临自由发展生产力的产业革命的前夜。 英国的古典经济学奠基人亚当· 斯密 (Adam Smith,1723-1790)在其代表作《国 民财富的性质和原因的研究》中把经济的自由 主义视为处于产业革命前夜的英国经济发展的 动力，极力主张放任和自由竞争，政府减少干 预或不干预经济。2014-10-17

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为此，他提出了著名的税收四原则。即

A.平等原则： B.确实原则： C.便利原则： D.最少征收费用原则：

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平等原则：指国民应按其在国家保护下所获 收入的多少来确定纳税的数额。 确实原则：指国民应纳税额及缴纳方式(时 间、地点、手续等),都应清楚明确，不要 轻易变动。 便利原则：指政府征税的时间、地点、方法 等应尽量从简，让纳税人感到便利。 最少费用原则：指税务部门征税时所消耗的 费用应减少到最低程度，使国家的收入额与 纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。2014-10-17

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从上述四原则看：亚当· 斯密是历史上明确、系统地阐述 税收原则的第一人。 亚当· 斯密的税收四原则反映了资本主 义上升时期经济自由发展，作为“守夜人” 的政府不干预或尽可能少干预经济的客观 要求。

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2.资本主义垄断时期19世纪中叶，德国社会政策学派的代表 人物阿道夫· 瓦格纳(Adolf Wangner,18351917)认为：国家利用税收不应以满足财政 需要为惟一目的，而应运用政府权力，解决 社会问题。 基于这一指导思想，他提出的税收四原 则(含九小原则) : A.财政收入原则 B.国民经济原则 C.社会正义原则 D.税务行政原则2014-10-17

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(1)财政收入原则课税能充足而灵活地保证国家经费开 支需要的原则。(收入充分+有弹性) 收入充足原则---税收收入应能充分满足国 家财政支出不断增长的需要。 收入弹性原则---即税收收入要有弹性，要 能够随国家经济的发展而增长，并随财政 支出的变化做出相应的调整。2014-10-17

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(2)国民经济原则国家征税不能阻碍国民经济的发展。 (税源选择+税种选择) 慎选税源原则：税源的选择应有助于保护资 本，不应阻碍国民经济的发展。 慎选税种原则：税种的选择应考虑税负转嫁 问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的 税种。即税种最好选择不易转嫁的所得税， 使税收负担归于应该负担税收的人。2014-10-17

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