第三章 税务筹划的基本技术与步骤

第三章第一节 第二节

税务筹划的基本技术与步骤税务筹划的基本技术 税务筹划的步骤

第一节税务筹划的基本技术 一、减免税技术(一)减免税技术概念 减免税技术是指在不违法和合理的情况 下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事 减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而 减免税收的税务筹划技术。

(二)减免税技术特点1.运用绝对收益筹划原理。 2.主要运用税额筹划原理。 3.适用范围狭窄。

4.技术简单。

(三)减免税技术要点 1.尽量争取更多的减免税待遇。 2.尽量使减免税期最长化。 3.减免税必须有法律、法规的明确 规定。 4.企业所得税法中规定的减免税优 惠措施,对一个企业可能会有减免税政策 交叉的情况，在具体执行时，可选择使 用其中一项最优惠的政策，但不能两项 或者几项优惠政策累加执行。

二、分割技术

( 一)分割技术的概念分割技术是指在不违法和合理的情 况下，使所得在两个或更多个纳税人之 间，或者在适用不同税种、不同税率和 减免税政策的多个部分之间进行分割的 税务筹划技术。

(二)分割技术特点 1.应用绝对收益筹划原理。

2.应用税基筹划原理。3.适用范围狭窄。 4.技术较为复杂。

(三)分割技术要点

1.分割合理化。2.分割不违法。 3.收益最大化。

三、扣除技术(一)扣除技术的概念 扣除技术是指在不违法和合理的 情况下，使扣除额增加而直接节减税 额，或调整扣除额在各个应税期的分 布而相对节减税额的税务筹划技术。

(二)扣除技术的特点1.可用于绝对收益筹划和相对收益筹划。 2.采用税基筹划原理和税率筹划原理。 3.技术较为复杂。

4.适用范围较大。

(三)扣除技术要点1.扣除项目最多化。 2.扣除金额最大化。 3.扣除最早化。

四、税率差异技术(一)税率差异技术概念 税率差异技术是指在不违法和合理的情 况下，利用税率的差异而直接节减税款的税 务筹划技术。税率越低，节减的税额越多。

(二)税率差异技术特点

1.运用绝对收益筹划原理。2.运用税率筹划原理。 3.技术较为复杂。

4.适用范围较大。5.具有相对确定性。

(三)税率差异技术要点 1.尽量寻求税率最低化。

2.与企业的经营活动有机地结合起来。

五、抵免技术 (一)抵免技术的概念

抵免技术是指在不违法和合理的情况下， 使税收抵免额增加的税务筹划技术。税收抵 免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应 纳税额则越少，从而节减的税额就越大。

(二)抵免技术的特点 l.运用绝对收益筹划原理。

2.运用税额筹划原理。3.技术较为

简单。 4.适用范围较宽。

(三)抵免技术要点 l.抵免项目最多化。

2.抵免金额最大化。3.抵免时间尽早。