必看-兼用于免税项目和应税项目的进项税额可以全额抵扣【税收筹

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税务筹划技巧方案实务】

导读：兼用于免税项目和应税项目的进项税额可以全额抵扣案例

案例概况

南方如意科技股份有限公司（以下简称“如意公司”）是一在我国深交所上市的上市公司，2016年3月，如意公司自行研发了一项新生产技术，研发总支出1000万元，其中进项税额100万元，9月份如意公司将该项技术转让给境内居民企业北方吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）取得技术转让收入1800万元。另外，如意公司也运用该技术生产产品用于销售，按规定缴纳增值税。问该业务如何缴纳增值税？

税务分析

一、政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

二、实务分析

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

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