第一章 税收筹划的基本理论

纳税筹划李英艳 jilinlyy@http://www.77cn.com.cn 13951873019 课程的公共信箱： jinlingnsch@http://www.77cn.com.cn 密码：jinlingnsch

课程介绍 学习目标：能够运用税收法律对企业的业务进行筹 划,以降低企业的税务成本,提高企业的经济效益。 学时安排：周学时2; 共32学时 主要参考教材：税收筹划 计金标 2010年第三版 学习方法与要求： 方法：课堂讲授+课后自学 要求：仔细预习+认真听讲+努力复习 作业：准备一本作业本 学习纪律： 成绩考核：30%+70%

教学内容 第一章 税收筹划的基本理论 第二章 税收筹划的基本方法 第三章 增值税的税收筹划 第四章 消费税的税收筹划 第五章 营业税的税收筹划 第六 章 企业所得税的税收筹划 第七章 个人所得税的税收筹划 第八章 关税及其他税种的税收筹划 第九章 跨国税收筹划

第一章 税收筹划的基本理论1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 税收筹划的概念和特点 税收筹划的分类 税收筹划的目标 税收筹划的原则 税收筹划的基本前提、原因和实施条件 影响税收筹划的因素 税收筹划的实施流程 意 义

1.1 税收筹划的概念和特点世界上只有两件事是不可避免的，那就 是税收和死亡。 固定性；强制性；无偿性。 税收的特点： 面对税收的态度： 愚蠢的人去偷税；聪明的人去避 税；智慧的人去节税。

偷税、避税和节税 偷税、避税和节税。 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭 证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的 纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 ----违法行为 避税：避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及 财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 ----合法但不合理 节税：节税是指遵循税收法规和政策的要求，以合法方式减少 企业的税负的行为。节税是合法而且合理的行为，其合理性体 现在其行为符合税收优惠政策的制定精神。 ----合法且合理

案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环 保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才 能不缴税？ 研制开发并生产 绿色产品避 税

筹划

税

继续生产不“ 继续生产不“严重 污染环境”的产品 污染环境”

通过隐瞒污染手段， 通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品

1.1 税收筹划的概念和特点王先生有100,000元人民币计划投资于 债券市场,现有两种债券可供选择：一是年 利率为5%的国家债券；一是年利率为6% 的企业债券。王先生该如何选择呢？

1.1 税收筹划的概念和特点 一、什么是税务筹划 税

务筹划是指纳税人为了实现经济价值 的最大化，在不违反法律法规前提下，对 尚未发生或者已经发生的应税行为进行的 各种合理安排。 限制条件—不违反法律法规 节税 主要手段—合理安排

1.1 税收筹划的概念和特点 二、税收筹划的特点 合法性：不违背法律法规 与立法意图相吻合 筹划性(事前性) :如企业成立时： 组织形式：法人企业: 企业所得税+个人所得税 非法人企业: 个人所得税 出资方式：货币出资： 不能税前扣除 非货币出资：可以税前扣除 贷 款：利息可以税前扣除 风险性: 方式多样性: 综合性：不只是财务部门或税务部门(税务人员)的事 需要很多部门的合作：行政部、人力资源部等 专业性:

1.1 税收筹划的概念和特点

三、税收筹划与偷税\逃税\抗税\骗税\避税的区别1.偷税：

2.逃税: 3.抗税: 4.骗税:采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退(免)税或减免税款的 行为. 5.避税:

1.2 税收筹划的分类 按税收筹划需求主体不同分类 – 法人、自然人 按税收筹划的区域分类 – 国内、国际 按税收筹划的供给主体分类 – 自行税收筹划、委托税收筹划 按企业生产经营的不同阶段 – 投资、经营、成本核算、成果分配 涉及的不同税种 – 商品劳务税(流转税)、所得税、财产税、资 源税、行为目的税

1.3企业税收筹划的目标 一、节税目标: 目标表现 ： 绝对税款的减少 本期100万 相对税款的减少 本期100万 二、税后利润最大化目标： 三、企业价值的最大化：

本期50万 未来100万

1.4 税收筹划的原则 系统性原则 事先筹划原则 守法性原则 实效性原则 保护性原则 综合平衡原则

1.5 税收筹划的基本前提、原因和实施条件 一、基本前提 1、市场经济体制的确立 2、税收制度的制定情况 3、税收监管体系的完善情况 4、国家鼓励企业进行税务筹划 4

二、税收筹划产生的原因 1、客观原因： 税种的税负弹性； 纳税人定义上的可变通性； 课程对象金额的可调整性； 税率的差异性； 税收优惠 2、主观原因： 个人或企业利益