第1章 税法总论2015更新

第1章 税法总论曹 越 中国注册会计师，中国注册税务师 财政部全国会计领军人才 湖南大学

本章考情分析本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。 本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时 重在理解。本章的历年考题均以选择题形式出现。最近3年 本章的平均分值为2分。

2014年教材的主要变化1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。将上年教材 4节的 内容拆分、增加为7节内容，分别为：税法的目标、税法在 我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要素、税收立 法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从； 2.增加对政府征税依据的多种学说的简介； 3.增加税收在现代国家治理中的作用； 4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；

5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”;6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”; 7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。

本章基本结构框架第一节 税法的目标 第二节 税法在我国法律体系中的地位

第三节 税收法定原则第四节 税法要素 第五节 税收立法与我国现行税法体系 第六节 税收执法 第七节 依法纳税与税法遵从

第一节

税法的目标

一、税收与现代国家治理(熟悉，能力等级1) 区别“税收——税法——税制”:

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收人的一种形式。

其本质是一种分配关系。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标 三方面把握： 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分 配关系 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配 这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发 展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政 府和纳税人之间的关系。(新增)

税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交 换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质 有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政府 提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。

在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人 之间的对等和平等。(新增)

3.国家征税的目的是满足社会公共需要 十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政

是国家治理的基础和重要支柱”。现代财政活动基本上由收入阶段(征税为主)、支出阶段(预 算)、收支划分(财税体制)等几大部分组成，税收是财政

收入的最主要来源。

税收已经不仅仅

纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问 题。

税收在现代国家治理中的作用主要有：(1)为国家治理提供最基本的财力保障； (2)税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运 行的重要工具； (3)税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段； (4)税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载 体； (5)税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益 的重要手段。

第二节 税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法是税收制度的核心内容。 税收制度主要包括各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 (1)从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人 的义务为主。——这一特点是由税收的无偿性和强制性特 点所决定的。 (2)税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行 政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳 双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争 议的法律规范等。这一特点是由税收制度所调整的税收分配 关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

税法的核心要义： 片面强调国家税收收入或纳税人权利都不利于社会的和谐发 展。如果国家征收不到充足的税款，就无法履行其公共服务 的职能，无法提供公共产品，最终也不利于保障纳税人的利 益，从这个意义上讲税法的核心在于，兼顾和平衡纳税人权

利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人 权利的有效保护，这是税法的核心要义。

【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是( A.税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容 C.税法属权利性法规 D.税法属于综合性法规

)。

【答案】C

二、税法的目标(了解，能力等级1) 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。

4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。

第二节 税法在我国法律体系中的地位一、税法是我国法律体系的重要组成部分 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中

一个重要的部门法。二、税法与其他法律的关系(熟悉，能力等级1)1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。

【例题·单

选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律 纳税的义务”的是( )。(2009年)

A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A