金融工具信息披露

我国金融工具信心披露

金融工具--信息披露

我国金融工具信心披露

一、金融工具信息披露的历史演变 二、金融工具信息披露的主要内容 1、金融资产和金融负债的相互抵消； 2、金融工具一般信息披露要求； 3、金融工具风险信息披露要求； 三、金融工具信息披露存在的问题分析

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一、金融工具信息披露的历史演变-FASB

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IASC1995:<国家会计准则第 号 该准则绕开了金融工具的确 ： 国家会计准则第 国家会计准则第32号 认和计量问题， 金 融 工 具 ： 披 露 和 列 报 》 认和计量问题，规定了某些 (IASNo.32) ) 资产发债表内金融工具的列 报要求。 报要求。 2005.8:《国家财务报告准则 该准则对IASNO.32中的披露要 第7号-金融工具：披露》 求进行了重新规定并取代了 (IFRS7) IASNO.30中所包含的金融工具 披露要求。 2006.9:《国际会计准则第39 该准对32号准则中的披露进 号-金融工具：确认和计量》 行了补充。

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中国金融工具披露发展历程2001.9《金融企业会计制度》 《金融企业会计制度》 在该制度中提出了对金融工具信息披 露的一些基本要求，涉及的内容较少， 露的一些基本要求，涉及的内容较少， 并且没有具体的指南

2002.5中国人民银行《商业银行信息披 露暂行办法》

2003.3证监会《公开发行证券的公司信 息披露编报规则第18号-商业银行信息 披露的特别规定》 2008.7证监会《公开发行证券的公司信 息披露编报规则第26号-商业银行信息 披露的特别规定》取代18号 2006.2《企业会计准则第37号-金融工具 列报》

要求披露衍生金融工具的计量基础、公 允价值、风险头寸和套期确认标准等四 项内容，但为就披露的具体格式和内容 作出规定。

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我国金融工具披露主要内容 金融工具披露，是指企业在附注中披露已 确认和未确认金融工具的有关信息。 一、金融资产和金融负债的相互抵消 条件： 1、企业具有抵消已确认金额的法定权利，且 该法定权利现在是可行的(具有可行的法 定权利); 2、企业计划以净额结算，或同时变现该金融 资产和清偿该金融负债(准备执行);

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2、不能抵消的情形：将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融 负债。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金 融负债不能相互抵消； 作为某项金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的 金融负债抵消； 企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订 “总抵消协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易 发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净 额结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。 如果只是存在这种总抵消协

议，而交易对手尚没有违约或 解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵 消的条件；

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保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准 备金，不能与相关保险责任准备金抵消； 金融工具所行的金融资产和金融负债具有同样 的基础风险(例如，远期合同或其他衍生工具组 合中的资产和负债),但涉及不同的交易对手， 不能相互抵消； 债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行 托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债， 例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债 相互抵消； 导致企业发生损失的事项而承担的义务，与其 可根据报销合同向第三方索赔而得以补偿，不能 相互抵消；

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二、金融工具一般信息披露要求 企业在披露金融工具信息时，应当根据所披露金融工具的 性质和特征将金融工具进行恰当的归类，同时还应提供足 够的信息使之与财务报表内的项目反映的信息有机联系起 来(相关性)。 一.企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要 会计政策、计量基础等信息。主要包括： 1、披露以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产和金融负债的相关信息； 2、指定金融资产为可供出售金融资产的条件； 3、确定资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资 产减值损失所使用的具体方法； 4、金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础； 5、金融资产和金融负债终止确认的条件； 6、其它与金融工具相关的会计政策；

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二.企业应该披露下列金融资产或金融负债 的账面价值： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产； 2、持有至到期投资； 3、贷款和应收款项； 4、可供出售金融资产； 5、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债； 6、其他金融负债；

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三.企业应当披露单项或一组贷款或应收账款指定 为以公允价值计量且其变动金融当期损益的金融 资产相关信息； 四.企业应当披露以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负责相关信息； 五.企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后 续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或 由公允价值改为成本或摊余成本的，应当披露该 金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重 分类的原因； 六.对于不满足金融资产转移规定的金融资产终止 确认条件的金融资产转移，应当披露相关信息；

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七.企业应当披露与作为担保物的金融资产相关信 息； 八.企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信 息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初 余额

、本期计提数、本期转回数、期末余额之间 的调节信息等； 九.企业应当披露与违约借款有关的信息； 一○.企业应当披露每类套期保值有关的信息； 一一.企业应当披露与现金流量套期有关的信息；

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一二.对于公允价值套期，企业应当披露本 期套期工具形成的利得和损失，以及被套 期项目因被套期风险形成的利得和损失； 一三.对于境外经营净投资套期，企业应当 披露本期无效套期形成的利得和损失； 一四.企业应当披露每类金融资产和金融负 责采用公允价值的相关信息； 一五.企业应当披露在活跃市场中没有报价 的权益投资工具，以及与该权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具介绍的衍生工具 有关的信息；

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三、金融工具风险信息披露要求 (一)总体要求 包括描述性信息和数量信息。 1、描述性信息： 风险敞口及其形成的原因； 风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法； 2、数量信息： 资产负债表日风险敞口总括数据； 信用风险、流动性风险、市场风险等方面的数 量信息； 资产负债表日风险集中信息，包括管 理层如何确定风险集中点的说明、确定各风险集 中点的参考因素、各风险集中点相关的风险敞口 金额。

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(二)信用风险信息： 1、企业应当披露与每类金融工具信用风险有关的下列信 息： 在不考虑可利用的担保物或其他信用增级(如不符合相 互抵销条件的净额结算协议等)的情况下，最能代表企业 资产负债表日最大信用风险敞口的金额，以及可利用担保 物或其他信用增级的信息； 尚未逾期和发生减值的金融资产的信用质量信息； 原已逾期或发生减值但相关合同条款已重新商定过的金 融资产的账面价值； 2 …… 此处隐藏：2050字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……