企业年度报表审计中应注意的问题

企业年度报表审计中应注意的几个问题

一、关于加附“重要会计政策及会计处理方法核查表”

对以后审计报告均加附会计政策及处理方法核查表。

二、 关于加附“工作底稿审核意见表”

内资企业审计：除有较复杂的需特别说明事项的，不加附不便于复核人理解和审核报告的，可不必加附审核意见表；对合资企业审计，全部加附审核意见表，将需保留意见事项、特别说明事项及提示事项等在其中说明，以便于各级复核人重点审核。

三、 关于加附“审计程序”、“审计计划”和“内部控制调查表” 各部根据审计客户情况灵活掌握，每部选择不少于8份报告加附程序、计划及内控表。

四、 关于报告格式及内容

报告均由报告及会计报表附注组成。其中：

报告正文：各种意见类型报告正文模式参考新审计报告模式出具。 会计报表附注：（一）被审计单位基本情况

（二）公司主要会计政策、会计估计

（三）税项

（四）会计报表主要项目注释

（五）其他

***报告中原要求的“应纳税所得额”一段不再做统一要求，但底稿中对所得税计算时应对应税所得额记录清楚。

五、关于审计范围段

根据委托方及其他方面要求，需对现金流量表发表审计意见的，要对现金流量表实施相应的审计程序并做相应底稿后，在审计范围段中加“现金流量表”；

如委托方及其他方面无特别要求的，可在报告后附上现金流量表，但如未对其实施审计程序，不必在范围段中加“现金流量表”，即不对其发表审计意见，以避免不必要的风险。

六、关于“外汇收支情况表”审计

对有外汇收支业务、需出具外汇收支情况表审核报告的，在对其会计报表进行审计的同时，需对外汇收支相关情况表进行审计，并预留审计底稿。可同时签订委托书。

七、关于审计中的几个具体问题处理

⑴银行存款审计：要关注余额调节表中的未达帐项，确定是否有影响损益的事项，如有应否作为调整事项；

⑵存货、固定资产审计：应注意对大额及重要资产盘存程序的实施； ⑶应付工资及各项附加审计：在对以应付工资为基数计提的各项附加进行审计时，如养老保险、待业保险等，其计提基数及比例均依企业原帐面列支情况为基础，不做大的调整；

⑷场地使用费：原则上企业已计提，对计提数进行复核确认；企业未计提，不再进行补提调整；

⑸对成本审计：成本倒轧表，由项目负责人根据具体情况考虑风险大小决定是否编制，不再做统一要求； ⑹实收资本审计：主要是对内资企业年检审计，考虑审计目的，在对实收资本进行审计时，应索取验资报告，并复印主要部分附在底稿中；如不能取得，应在底稿中对投资人、投资额、投资方式等内容记录清楚，以便报告复核。

⑺对涉及所有权资产的审计：

对持有及购入资产：在审计中均要求索取资产的所有权证明原件，确定所有权，并留存复印件，要求客户在复印件上标明：复印件与原件相符，情况属实，加盖单位公章。如果所有权证明与实际不符的，如：单位存款以个人名义存储；投资及购买房屋、土地使用权、车辆等未办理过户手续；均需由当时人就产权归属等出具声明。

对投资投入资产：如在规定的过户期限内，未办理过户手续的，应就其未办理过户情况在报告中披露。

八、关于整理上交的报告存在的较典型问题

1． 委托书、报告中所附报表、审计差异调整表无被审单位盖章；

2． 委托书及管理单位声明书内容填写不齐。