货币资金与特殊项目审计

第14章 货币资金与特殊事项审计

第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 货币资金与业务循环 内部控制测试 现金审计 银行存款审计 特殊项目审计

第一节 货币资金与业务循环

货 币 资 金

销售与收款循环 筹资与投资循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环

第二节 内部控制测试

一、货币资金的内部控制

（一）职责分离----观察、讨论

钱账分离

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记工 作。

支付申请

支付审批

支付复核

办理支付

印章的管理

严禁一人保管支付款项所需的全部印章！

财务专用章

个人名章

专人保管

本人或其授权人保管

（二）授权批准----检查

审批人

经办人

权内审批，不得越权

拒绝越权，及时上报

重要货币资金支付业务

集体审批

（三）独立稽核---检查

第三节 现金审计

一、现金的审计目标

1．是否确实存在，是否归被审单位所有 2．现金收支业务是否记录完毕 3．余额是否正确 4．披露是否正确

二、重要实质性测试程序

1.盘点库存现金

（1）方式：突击性检查 （2）时间：上午上班前或下午下班后 （3）范围：企业各部门经管的现金 （4）人员：出纳、会计主管、注会 （5）工作底稿：库存现金盘点表

检查盘点记录

项 目

项 次 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 人民 币 美 元 某 外币 面额

实有现金盘点记录

人民币 美元 某外币

张

1000 500 50 10 5 2 1 0.5 0.2 0.1 合计

金额

张

金额

张

金额

上一日账面库存金额 盘点日未记账传票收入 盘点日未记账传票支出 盘点日账面应有金额 盘点实有现金数额

盘点日应有与实有差异

差 异 分 析 白条抵库（张）

报表日至查账日现金付出

情况说明及审计记录

追 溯 调 整

报表日至查账日现金收入 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币数 本位币合计

例：2006.3.5对N公司全部现金进行监盘后确

认实有现金数额为1,000元，N公司3月4日账面

库存现金余额为2,000元，3月5日发生的现金收

支全部未登记入账，其中收入金额为3,000元支

出金额为4,000元，2006.1.1至3月4日现金收入

总额为165,200元、现金支出总额为165,500元则

推断出2005.12.31库存现金余额为（ ）

现

2005.12.31 3.5 ?

金

2006.1.1-3.4 165,200

165,500

3,000

1,000

4,000

1,000+(165,500+4,000)-(165,200+3,000)=2,300

2.抽查大额的现金收支

(1)原始凭证：授权批准，进账情况

(2)关注事项：与生产业务无关的收支事项

3.检查现金收支的正确截止日期

第四节 银行存款审计

一、银行存款的审计目标

1．是否确实存在，是否归被审单位所有 2．银行存款收支业务是否记录完毕 3．余额是否正确 4