第四章 账户与借贷记账法的运用

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第四章 账户与借贷记账法的运用第一节 资金投入的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 财务成果形成及其分配的核算 第六节 资金调整和退出的核算2011-11-16 1

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工业企业主要生产经营过程的内容

供应过程 货币资金 储备资金 材料) (材料) 工资 工人) (工人) 固定资产

生产过程 生产资金 在产品) (在产品)

销售过程 成品资金 货币资金 产成品) (产成品)

供应、生产、销售这三个过程以及资金的投入、调整、 供应、生产、销售这三个过程以及资金的投入、调整、退出等 经营活动构成工业企业主要生产经营过程核算的内容2011-11-16 2

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第一节

资 金 投入 的 核 算

一、资金筹集业务核算的意义 (一)资金筹集的渠道 1、所有者投入资金，通常称之为实收资本(或 、所有者投入资金，通常称之为实收资本( 股本) 股本) 2、举债， 2、举债，即债权人投入的资金 (二)资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金 、 2、收到所有者投入的固定资产 、 3、借入短期借款 、 4、借入长期借款 、 2011-11-16 3 5、购建固定资产 、

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二、投入资金的核算 (一)资本的意义 1、资本金是企业设立的前提 、 2、资本金是企业长期生产经营资金的主要来源 、 3、企业以资本金承担可能遇到的经营风险 、 4、所有者因其投入的资本金称为企业的终极 、 所有者，并得到经营利润的回报。 所有者，并得到经营利润的回报。 (二)投入资金核算应设置的账户 1、“实收资本”账户 、 实收资本” 目的： 目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减 变动 实收资本 借方 贷方 结构： 结构： 投入资本的减少 收到投资者投入的资本2011-11-16 4 期末余额： 期末余额：资本实有额

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2、“银行存款”账户 银行存款” 目的： 目的：核算和监督企业银行存款的增减变动 结构： 结构：借方 银行存款 贷方 将货币资金存入银行 期末余额： 期末余额：结存额 银行存款的支取

3、“固定资产”账户 固定资产” 目的： 目的：核算和监督企业固定资产的增减变动 结构： 结构：

借方 固定资产 贷方 新增固定资产的价值 减少的固定资产价值 期末余额： 期末余额：企业固定资产 价值之和5

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(三)投入资金业务的账务处理 1、收到货币资本 、 借：银行存款 200000 200000 贷：实收资本 2、收到实物(设备)投资(不考虑税金下) 、收到实物(设备)投资(不考虑税金下) 250000 借：固定资产 250000 贷：实收资本 三、借入资金的核算 (一)借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款

、短期借款： 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 、长期借款： (二)借入资金业务核算应设置的账户2011-11-16 6

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1、“短期借款”账户 短期借款” 目的： 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金 结构： 结构：借方 归还的短期借款 短期借款 贷方 借入短期借款 期末余额： 期末余额：尚未归还的短期 借款之和

2、“长期借款”账户 长期借款” 目的： 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金 结构： 结构： 长期借款借方 偿还的长期借款本息 贷方 借入的长期借款及其利息 期末余额： 期末余额：尚未归还的长期 借款本息 本息之和 借款本息之和2011-11-16 7

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(三)借入资金业务的账务处理 1、借入短期借款 、 借：银行存款 50 000 50 000 贷：短期借款 2、借入长期借款 、 35 100 借：银行存款 35 100 贷：长期借款 3、购买固定资产(不考虑税金下) 、购买固定资产(不考虑税金下) 35 100 借：固定资产 35 100 贷：银行存款 4、购买固定资产建造工程所需物资(不考虑税金下) 、购买固定资产建造工程所需物资(不考虑税金下) 120 000 借：工程物资 2011-11-16 8 120 000 贷：银行存款

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第二节 供应过程核算一、供应过程核算的意义 (一)供应过程的意义 供应过程是企业资金周转的第一阶段。 供应过程是企业资金周转的第一阶段 。 企业在供 应过程中进行材料采购业务。 企业在采购材料时， 应过程中进行材料采购业务 。 企业在采购材料时 ， 必 须按经济合同和结算制度规定支付货款。此外， 须按经济合同和结算制度规定支付货款 。 此外 ， 还要 支付因购买材料而发生的其他各种采购费用。 支付因购买材料而发生的其他各种采购费用 。 材料的 买价连同有关采购费用， 按一定种类的材料进行归集， 买价连同有关采购费用 ， 按一定种类的材料进行归集 ， 就构成了该种材料的采购成本。 就构成了该种材料的采购成本。2011-11-16 9

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(二)供应过程发生的主要经济业务 1、购买材料，货款已付； 购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款；; 归还前欠的购货款；; 4、支付购买材料发生的采购费用； 支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。 材料已验收入库，结转材料的采购成本。 假设材料核算采用实际成本法。 假设材料核算采用实际成本法。

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二、供应过程核算应设置的主要账户(一)“在途物资”账户 在途物资” 目的： 目的 ： 用来核算企业所有各种购入材料的买价和 采购费用，据以确定材

料采购成本。 采购费用，据以确定材料采购成本。 结构： 结构：借方 买价 采购费用 余额： 余额：在途材料成本 在途物资 贷方 结转已验收入库 材料的采购成本

该账户可按材料品种或规格开设明细账户。 该账户可按材料品种或规格开设明细账户。2011-11-16 11

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(二)“原材料”账户 原材料”目的：用来核算各种库存原材料收入、 目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结 存情况，考核储备资金的占用情况。 存情况，考核储备资金的占用情况。 结构： 结构：借方 已入库材料 的实际成本 余额： 余额：库存材料的 实际成本 原材料 已发出材料 的实际成本 贷方

该账户可按材料品种、规格开设明细账户。 该账户可按材料品种、规格开设明细账户。2011-11-16 12

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(三)“应付账款”账户 应付账款”目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生， 目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生， 偿还和结欠情况。 偿还和结欠情况。 结构： 结构： 借方 应付账款 贷方 已偿还的 供应单位的购货款 余额： 余额：尚未偿还供应 单位的货款 该账户可按供应单位的名称开设明细账户。2011-11-16 13

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(四)“应付票据”账户 应付票据”目的：核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业 目的：核算企业对外发生债务时所开出、 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 结构： 结构：借方 应付票据 贷方 到期兑付的商业汇票 面值 登记开出或承兑的汇票面值

期末余额： 期末余额：尚未到期的商 业汇票面值

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(五)“应交税费”账户 应交税费”目的： 目的：反映和监督企业与国家之间各种税金的 结算情况 结构： 结构：借方 应交税费 应交纳的各种税金 余额： 余额：未交的税款 贷方

实际 …… 此处隐藏：2048字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……