公司内控制度案例的调查与思考_浙江景兴纸业股份有限公司案例启

内控

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、

企业应尽力避免将内部控制视为一种独立的辅助的部分努力将控制融入组织的整个管理体系之中从而明显地降低控制成本并产生良好的控制效益)

,

公司内控制度案例的调查与思考—浙江景兴纸业股份有限公司案例启示

内部控制是指由企业董事会经理层、

徐俊发

下面笔者拟以浙江景兴纸业股份有

,

具运杂费清单

。

通知出纳人员办理货款结。

和其他员工实施的为营运的效率效果

、

限公司为例谈谈内部控制经常出现的问题、

算并进行账务处理公司未设独立的客户信用调查机构在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作同时发现。

财务报告的可靠性和相关法令的遵循性等目标的实施而提供合理保证的过程企业。

问题的形成原因及其解决措施

。

川该

的内部控制具有两层含义第一层含义是对偏离计划行为的检查第二层含义是对偏离行为进行纠正两者结合就能达到内部控制的目的充分发挥内部控制的作用。。,,

+

一

、

内部控制常见的问题浙江景兴纸业股份公司自成立以来

厂厂长甲可以处理与销售和收款有关的所

有业务售发票

./ 0财务禾民甲的指令开具销材据

一直重视管理制度的建设和完善先后制

甲说多少就是多少

,

1/ 0仓储部,

订了《江景兴纸业股份有限公司企业标浙

2发货人员根据甲的指令给刁客户发运货物/ 0 3

企业实行内部控制的根本目的在于

+

准

一是保证将企业所有经营活动都纳入计划

—度会计制度和资金管理制度等相关文、

财务管理文件》包括财务管理制

仓库里没有库存明细账及货物进出库,

记录销售成本按估算的毛利率计算 ,

0 4/、

轨道完成计划规定的任务实现预定的经营目标,

,

件这些制度在日常管理中起到了相应的

,

从甲担任厂长以来销售合同销售计划

二是改善经营管理完善经营

,

作用但是经过几年的实践发现企业的内部控制还存在着薄弱环节并相继发现了一些问题,

。

销售通知单发货凭证运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行过核对务科根据销售发票确认应收账款。

‘

、

管理体制消除和防止各种经营管理弊病的发生保障企业的生存与发展保护企业资产的安全与完整避免不必要的财产

,

0 5/财生产与

这些问题如不及时

得到解。

决

可能会给公司带来损失.田.,

仓库销售发生差异或订货专用规格产品发生库存/品 0最终公司利益漏洞或损失废。

损失三是提高企业经营活动的效率效

,

、

.年 月

公司正式成立检查小

果和效益

增加企业的竞争力

。

组对一家子公司销售与收款系统的内部

检查组在检查该公司的投资内部管理控制时发现在管理机构上没有单独设置投资部门对投资进行管理只是在财务

浙江景兴纸业股份有限公司地处长三角杭嘉湖平原中心地带濒临上海地理条件优越交通便利是全国最大的三家以专业生产&级。、

会计控制进行检查发现该子公司在销售过程中销售业务按照销售合同进行当生产车间产品完工后 ,,

,

填制产成品入库

部下设置了一个岗位负责保管证券投资

&

级牛皮箱板纸为主的造纸,

单验收合格后入库销售部门根据销售

。

资产以及各种投资协议文件等财务部里面没有设置专门的岗对各项投资进行可位、

企业之一公司自 洲年成立以来以技术

合同编制发货通知单分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。

,

为依托以品质求生存

务争毗及市场

以

产品发出后

行性研究评估

、

分析和评价

需要对投

效益谋发展由一家名不见经传的造纸小厂发展成为拥有多家子公司的大型上市企业现在的景兴纸业已经发展成以造纸为龙头。

销售部门根据仓库签发后转来的发货通知

资项目从财务上进行分析评价时则指派财务部中工作较为清闲的人员去执行任务因为不是专职人员所以进行分析评价的人员也经常轮换各个岗位上的人都.667 ,

单开具发票

,

并据以登记产成品明细账

,

、

运输部门将其与销售发票一并送交财务部门财务部门将其与销售合同核对后开

。

,

集纸制品加工为

体的现代化企业

。

68

总第 4 6期礴9

内控

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有投资项目平时的管理主要由总经理秘书负责总经理则定期检查,、

。

,

就能避免仓库里应当设置库存明细账及货物进出库记录财务部门应当根据发货凭证逐笔登记存货明细账并定期与销售

识并没有提到应有的高度没有形成风险意识更缺乏有效的风险管理机制对企业而言常见的企业风险包括、、

询问对

。

,

。

于规模较大的投资总经理亲自负责并于董事会

会议期间向董事会报告。

+

战略风险、

、

另外

,

部门的销售业务登记簿核对与仓储部门的存货明细账存货收发存日报表或月报表核对厂里发出的货与收到的货款对不拢的问题当时就会暴露出来4

经营风险财务风险信息风险环境与

该公司缺乏完善的投资管理报告制度对各种投资书面文件没有制定统一的格式标准。,

法律风险和灾害风险等正是因为风险的

。

存在风险管理才成为必要企业管理的重要内容之一就是建立风险评估系统认识和分析企业的整体目标及各活动层目

,

。

由各项目负责人和实施人自行规

。

定每个投资项目的各种投资文件格式都多种多样项目之间难以进行比较文件难以管理。,

各环节没有定期核对从甲担任厂、

。

长以来销售合同销售计划销售通知、

、

标以及影响这些目标实现的内在和外在因素发生的概率及可能的后果并采取、

定期的书面报告制度不存在

,

单发货凭证运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行过核对为甲的违规

、

大部分情况下投资项目的具体情况/例如增减变动情况 0的管理通过由管理人员

相应的控制措施因此风险防范既是企业管理的必要部分也是内部控制机制建

。

操作行为创造了可乘之机5

的口头报告进行

,

没有形成书面记录,

。

对应收账款缺少必要的控制

。

立的内在动力

。

从上面的案例中可以发现该公司内

/三 0信息流通不畅职责不清,

,

部控制建设上存在着以下几个问题

+

二。

、

内控乏力的原因分析/一 0法人治理结构不完善,

责任不明内。

企业内部控制制度存在明显缺陷、

一个良好的信息系统应能确保组织中

诸多环节均缺乏相互制约相互监督的机制在各种业务处理中没有体现内部会计,

控组织虚位许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上没有从根本上,

的每个人都清楚地知道其所承 …… 此处隐藏：5341字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……