中级会计实务模拟题(一)附答案(5)

　　(3)

　　借：资产减值损失 105.3

　　贷：坏账准备 105.3

　　借：递延所得税资产 26.33

　　贷：所得税费用 26.33

　　(4)

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 90

　　应交税费——应交增值税(销项税额)15.3

　　贷：应收账款 105.3

　　借：应交税费——应交所得税 22.5

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 22.5

　　(5)

　　借：坏账准备 10.53

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失 10.53

　　借：以前年度损益调整——所得税费用 2.63

　　贷：递延所得税资产 2.63

　　(6)

　　以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6(万元)。

　　借：利润分配——未分配利润 59.6

　　贷：以前年度损益调整 59.6

　　借：盈余公积 5.96

　　贷：利润分配——未分配利润 5.96

　　2. 【答案】

　　(1)

　　借：投资性房地产 44000

　　贷：银行存款 44000

　　(2)

　　借：投资性房地产 1500

　　贷：公允价值变动损益 1500

　　(3)2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元，计税基础=44000-2000=42000(万元)，应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元)，应确认递延所得税负债=3500× 25%=875(万元)。

　　(4)

　　借：固定资产 50000

　　贷：投资性房地产 45500

　　公允价值变动损益 4500

　　(5)2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元)，计税基础=44000-2000×3=38000(万元)，应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元)，递延所得税负债余额=9500×25%=2375(万元)。

　　(6)

　　借：固定资产清理 40000

　　累计折旧 10000

　　贷：固定资产 50000

　　借：银行存款 52000

　　贷：固定资产清理 40000

　　营业外收入 12000