中级会计实务模拟题(一)附答案(3)

　　资料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1500 万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值，并编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 专利技术的相关会计分录。

　　(2)计算 2015 年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

　　(3)分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及 2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。

　　(4)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。

　　五、综合题(本类题共2题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。 凡要求计算的项目，应列出必要的计算过程。计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：

　　资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货

　　跌价准备。

　　资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。

　　资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。

　　资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。

　　假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计

　　分录。

　　(2)编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。

　　(3)计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。

　　(4)编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

　　(5)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。

　　(6)编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

　　2. 甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：

　　资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。

　　资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。

　　资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。

　　材料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门

　　使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20 年，在其预

　　计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。

　　材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。

　　假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

　　(2)编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

　　(3)计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

　　(4)2012 年 12 月 31 日，

　　(5)计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。

　　(6)编制出售固定资产的会计分录。

中级会计实务模拟题(一)答案

　　一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200(万元)。

　　2.【答案】A

　　【解析】甲公司出售该生产设备的利得=(150-8)-(452-364)=54(万元)。

　　3.【答案】C

　　【解析】选项 C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。

　　4.【答案】C

　　【解析】宣告分配现金股利，所有者权益减少，负债增加，选项 C 正确，其他选项所有者权 益总额不变。

　　5.【答案】B

　　【解析】甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率 4%=125.34(万元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】归属于母公司的所有者权益=9000+(800-250)×80%=9440(万元)

　　7.D.960

　　【答案】A

　　【解析】甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用=5.6×50×10×90%×1/3=840(万元)。

　　8.【答案】B

　　【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项 B 正确，其他各项均属于会计估计变更。

　　9.【答案】B …… 此处隐藏：951字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……