广州市所得税汇算清缴报告

《广州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》

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广州市2008年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于查账征收的单位） 报告文号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：

（主要披露以下内容）

（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性

[提示：

（1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6 页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所

得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：”；

（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；

（3）要特别重视对“长亏不倒”客户以及税负偏低客户与企业所得税有关的内部控制制度的评述 ]

（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性

（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况

提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。

（提示：对第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”，也可以采用以下表述）

（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明

对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价：（应包括但不限于以下内容）：

现金管理方面防范 现金结算收入脱离 法定账册核算和虚 大成本费用的内部 控制制度 银行账户管理防范 银行结算收入脱离 法定账册核算和虚 大成本费用的内部 控制制度 存货进销存管理方 面防范瞒报收入、 虚大成本费用的内 部控制制度 发票开具和接受管 理方面防范瞒报收 入、虚大成本费用 的内部控制制度 保证记账凭证真 实、合法、有效的 内部控制制度 对预收账款、其他 应付款、 应付账款、 应付职工薪酬等负 债类会计账户的管 理， 防范瞒报收入、 虚大成本费用的内 部控制制度 注册税务师认为与

企业所得税有关的其他重要内部控制制度 1. 2.

提示：

（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，如果评述委托人现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险高，不得出具无保留意见的鉴证报告；

（2）要特别重视对“长亏不倒” 委托人以及企业所得税税负偏低委托人与企业所得税有关的内部控制制度的评述；

（3）如果委托人未建立与企业所得税有关的重要内部控制，或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对现有内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。

（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的的情况说明

提示：

1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作。

2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；

3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告

（三）注册税务师对年末银行存款审验情况

提示：如果年末银行存款审验的金额账实不符，而又没有正当理由，不得出具无保留意见的鉴证报告

（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况

（五）注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

提示：

（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）

（无保留意见采用）：

我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：

织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。

具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报

审核事项说明》

（保留意见采用）：

（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：

核事项说明》

（二）对保留意见审核事项的说明

提示：

1. 阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。

2. 提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。 （无法表明意见采用）：

我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。

（一）XX事项的审核情况

（提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）

（二）XX事项的审核情况 （三）XX事项的审核情况

（否定意见采用）：

经审核，我们对贵单 …… 此处隐藏：4098字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……