03财务管理案例课件(预算管理)

财务预算凡事预则立 不预则废

预算 的作 用

为什么一个企业要有财务预算？ A、资源综合配置； B、对企业战略的支持； C、对企业管理工作的全面协调； D、全员参与管理； E、业绩考核的依据。

一、 预算 概述

企业预算：用以反映企业未来 一窍不通预算期内预计现金收 支、经营成果和财务状况的各 种预算。 日常业务预算：与企业日常生 产经营活动有关的经营业务的 各种预算，如销售预算，直接 材料预算、采购预算、直接工 资及其他支出预算，产品成本 预算，销售及管理费用预算。

财务 预算 概述

专门决策预算(资本性支出预 算):企业不经常发生的长期 投资决策项目或一次性专门业 务所编制的预算。包括资本支 出预算、一次性支出 预算。 财务预算：指反映企业未来一 定预算期内预计现金收支、经 营成果和财务状况的各种预算， 具体包括现金预算、预计损益 表、预计资产负债表。

销售 预算

长期销 售预算

财务 预算 的编 制体 系 (流 程)

期 末 存 货 预算

生产 预算 直接人 工预算 制造费 用预算 销售费用 、管理费 用预算

直接材 料预算

产品成 本预算 预计 损益表

现金 预算 预计资 产负债表

资本支 出预算 预计现 金流量表

全面预算体系

二、 预算 的编 制方 法

1、固定预算：又称为静态预 算，它是根据未来固定不变的 业务水平，不考虑预算期内生 产活动可能发生的变动而编制 的一种预算。 产量500件 500成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 总成本 2500 500 1000 4000 单位成本 5 1 2 8

弹性 预算

弹性预算：企业在不能准 确预测业务量的情况下， 在成本习性分析的基础上， 将成本分为变动成本和固 定成本两大类别，分别按 一系列可能达到的预计业 务量水平编制的能适应多 种情况的具有伸缩性的预 算。

业务量范围 项目 运输费 电力 材料 修理费 油料费 折旧费 人员工资 合计

420——660 (人工工时) 固定成本 (每月) 变动成本(每 人工工时) 0.2 1.0 0.1

弹性 预算

85 108 300 100 593

增量预算：指在基期成本费用 水平的基础上，结合预算期业 务水平及其有关降低成本的措 施，通过调整有关原有成本费 用项目而编制预算的方法。

增量 预算

02 02年数 预计03年 03年预 03 03 增加数 算数 20000 3000 23000 销售收入 销售费用 管理费用 财务费用 合计 3000 4000 1000 8000 450 600 150 1200 3450 4600 1150 9200

项目

零基 预算

零基预算：在编制预算时，对 于所有的预算支出均以零点为 基础，不考虑其历史情况如何， 完全根据未来一定期间生产经 营活动的需要，以费用效益分 析为基础编制的预算。 零基预算的编制程

序 第一步，确定费用数额。第二 步，划分费用层次。第三步， 分配经济资源。

三、 现金 预算

现金预算：是反映公司在计划 期内的现金收入、支出，并进 行收支平衡的计划。 四个组成部分： 现金收入、现金支出、收支差 额、现金筹集与运用 基本平衡等式： 期初现金余额+现金收入+融资= 现金支出+归还借款+期末现金 余额

(一) 现金 收入 预计

1、市场销售量的预计 (一般由销售部门预计) 2、现金收回的预计 A、区分现金销售与赊销； 本期现金收入=收回前期应收账 款+本期现金销售额 B、预计过程中要考虑折扣、销 售退回、坏账等的影响。

根据业务的不同 主要分为营业现金支出预计、 其他现金支出预计

(二) 现金 支出 的预 算

1、 营业 现金 支出 预计

(1)生产预算 预计生产量=预计销量+预计期 末库存-期初库存商品 预计销售量的数据来自于销售 预测 预计期末库存量数据来源于营 运资金管理中对库存的预测。

(2) 材料 采购 计划

A、预计采购量 =生产需要量+期末库存量-期初 库存量 其中：生产需要量=预计生产量 *单位产品材料耗用量 B、本期采购现金支出预计 =前期采购应付款本期支付额+ 本期现金采购额

(3) 直接 人工 费用 预算

直接人工费用总额 =计划工时耗用总额*计划小时 工资率 =生产量*单位产品定额工时*计 划小时工资率