现金流量表编制案例-分析填列法

资产负债表

编制单位: 甲股份有限公司

2009年 12月 31日

会企01 表

单位: 元

利润表

会企02 表

编制单位：甲股份有限公司 2009年 单位：元

1．甲股份有限公司2009年度利润表有关项目的明细资料如下：

（1）管理费用的组成：职工薪酬6840元，无形资产摊销24000元，折旧费8000元，支付其他费用24000元。

（2）财务费用的组成：计提借款利息4600元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息12000元。

（3）资产减值损失的组成：本年计提坏账准备360元，本年计提固定资产减值准备12000元。上年年末坏账准备余额为360元。

（4）投资收益的组成：收到股息收入12000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益200元，自公允价值变动损益结转投资收益400元。

（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益20000元（其所处置固定资产原价为160000元，累计折旧为60000元。收到处置收入120000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失7880元（其所报废固定资产原价为80000元。累计折旧为72000元，支付清理费用200元，收到残值收入320元）。

（7）所得税费用的组成：当期所得税费用37120元，递延所得税收益3000元。

除上述项目外，利润表中的销售费用8000元至期末已经支付。

2．资产负债表有关项目的明细资料如下：

（1）本期收回交易性股票投资本金6000元、公允价值变动400元，同时实现投资收益200元。

（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬129960元。折旧费32000元。

（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额16986.40元，增值税销项税额85000元，已交增值税40000元；应交所得税期末余额为8038.80元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为40000元。

（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬80000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为11200元。

（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息4600元，支付利息5000元。

（6）本期用银行存款购买固定资产40400元，购买工程物资120000元。

（7）本期用现金偿还短期借款100000元，偿还一年内到期的长期借款400000元；借入长期借款224000元。

根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2009年度的现金流量表。

1．甲股份有限公司2009年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）

+（应收账款年初余额-应收账款期末余额） +（应收票据年初余额-应收票据期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

=500000+85000+（119640-239280）+（98400-26400）-360-12000 =525000（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） -（存货年初余额-存货期末余额）

+（应付账款年初余额-应付账款期末余额） +（应付票据年初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款年初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 =300000+16986.40-（993880-1032000）+（381520-381520） +（80000-40000）+（40000-40000）-32000-129960 =156906.40（元）

（3）支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）

-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

=129960+6840+（44000-72000）-（0-11200） =120000（元）

（4）支付的各项税费

=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）

-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额） =37120+800+40000-（0-8038.80）

=69881.20（元）

（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用 =24000+8000 =32000（元）

（6）收回投资收到的现金

=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益 =6400+200 =6600（元）

（7）取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 =12000（元）

（8）处置固定资产收回的现金净额 =120000+（320-200） =120120（元）

（9）购建固定资产支付的现金

=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬 =40400+120000+80000 =240400（元）

（10）取得借款所收到的现金=224000（元）

（11）偿还债务支付的现金 =100000+400000 =500000（元）

（12）偿还利息支付的现金=5000（元）

2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：

（1）资产减值准备=360+12000=12360（元）

（2）固定资产折旧=32000+8000=40000（元）

（3）无形资产摊销=24000（元）

（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-20000（元）

（5）固定资产报废损失=7880（元）

（6）财务费用=4600（元）

（7）投资损失（减：收益）=-12600（元）

（8）递延所得税资产减少=-3000（元）

（9）存货的减少=1032000-993880=38120（元）

（10）经营性应收项目的减少

=（98400-26400）+[（119640-239280）-（720-360）] =-48000（元）

（11）经营性应付项目的增加

=（40000-80000）+（381250-381250）+[（72000-11200） -44000]+[（90692.40-40000）-14640] =12852.40（元）

3．根据上述数据，编制现金流量表及其补充资料。

现 金 流 量 表

现 金 流 量 表 补 充 资 料