中小学校会计制度

中小学校会计制度

中小学校会计制度

1998年3月31日 财政部财预字[1998]104号

第一部分 总 说 明

一、为规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及《事业单位会计准则(试行)》等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。 学校基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定执行。

三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础主要采用收付实现制，对实行内部成本核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。

五、学校会计记账采用借贷记账法。

六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。

七、会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。不需用的科目，可以不用。

各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况分设某些明细科目。 本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。

九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。

十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学校内部管理需要的报表可自行规定。

十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。 对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和会计主管人员签名。

十二、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订。

十四、本制度自1998年1月1日起试行。

一、 会计科目表

━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━

序号 │ 编 号 │ 科目名称

────┼──────┼──────────────

│ │一、资产类

1 │ 101 │ 现金

2 │ 102 │ 银行存款

3 │ 110 │ 应收及暂付款

4 │ 115 │ 材料

5 │ 117 │ 对勤工俭学项目投资 第二部分 会 计 科 目

中小学校会计制度

6 │ 118 │ 其他对外投资

7 │ 120 │ 固定资产

8 │ 124 │ 无形资产

│ │二、负债类

9 │ 201 │ 借入款项

10 │ 206 │ 代管款项

11 │ 207 │ 应付及暂存款

12 │ 209 │ 应缴财政专户款

13 │ 210 │ 应交税金

│ │三、净资产类

14 │ 301

│ 01

│ 02

15 │ 302

16 │ 303

│ 01

│ 02

│ 03

│ 04

│ 05

│ 06

│ 07

17 │ 306

18 │ 307

19 │ 308

│

20 │ 401

│ 01

│ 02

21 │ 402

│ 01

│ 02

│ 03

22 │ 403

23 │ 404

24 │ 405

│ 01

│ 02

│ 03

│ 04

│ 05

25 │ 409

26 │ 412

27 │ 413

28 │ 414

│ 事业基金 │ 一般基金 │ 投资基金 固定基金 专用基金 │ 修购基金 │ 职工福利基金 │ 医疗基金 │ 奖教奖学基金 │ 住房基金 │ 留本基金 │ 其他专用基金 事业结余 勤工俭学结余 结余分配 │四、收入类 教育经费拨款 │ 教育事业费拨款 │ 其他经费拨款 教育附加拨款 │ 城市教育费附加 │ 农村教育事业费附加 │ 地方教育附加费 上级补助收入 拨入专款 事业收入 │ 杂费 │ 学费 │ 借读费 │ 住宿费 │ 其他事业收入 勤工俭学收入 附属单位缴款 捐赠收入 其他收入 │五、支出类 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

中小学校会计制度

29 │ 501 │ 拨出经费

│ 01 │ 拨出教育事业费

│ 02 │ 拨出教育费附加

│ 03 │ 拨出其他经费

30 │ 503 │ 专款支出

31 │ 504 │ 事业支出

│ 01 │ 基本工资

│ 02 │ 补助工资

│ 03 │ 其他工资

│ 04 │ 职工福利费

│ 05 │ 社会保障费

│ 06 │ 助学金

│ 07 │ 公务费

│ 08 │ 业务费

│ 09 │ 设备购置费

│ 10 │ 修缮费

│ 11 │ 其他费用

32 │ 505 │ 勤工俭学支出

33 │ 516 │ 上缴上级支出

34 │ 517 │ 对附属单位补助

35 │ 520 │ 结转自筹基建

━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━━━

(一)资产类

第101号科目 现 金

1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。

2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。

3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。4.有外币现金的学校，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。

第102号科目 银行存款

1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。

2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。

3. 学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存 …… 此处隐藏：19822字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……