国际内部审计实务框架0815

国际内部审计专业实务框架(2011年1月1日)

银星集团审计部 XX TEL:XX 邮箱：459069297@http://

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目

内部审计定义

职业道德规范

录

实务标准

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国际内部审计师协会

1987年11月，中国内部审计学会(2002年5月改名 为中国内部审计协会)加入了国际内部审计师协会。 IIA网址：http:///12/30/2011 7:15 PM

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内部审计观念 传统观念 成本中心 非增值部门 负责「寻找麻烦」的工作，小事化大 工作不受重视 是一个可有可无的部门

后果 内部控制缺乏客观性 可能因其它工作压力而被忽视 董事会得到的信心保证大减 经营风险上升 内部控制过程严重崩溃

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2002年历史 2002年历史辛西娅·库珀 库珀( Cooper) 世通公司内部审计师 辛西娅 库珀( Cynthia Cooper) 2002年，揭发世通在以往年度隐瞒亏损，把应计当期费用资本化为固定资产， 透过折旧把当期费用分年摊销入损益表。 调查结果，世通从2000和2001年度原审核净利润76亿美元和24 亿美元调整为净 亏损489亿美元和92 亿美元，虚增资产、少计费用及错计收入等共虚报利润高达 740亿多美元。 公布利润需要作出调整之后，股价由最高64美元跌至最低0.9美元，裁减员工 17,000人。 安然公司副总裁莎朗·沃特金斯( Watkins) 安然公司副总裁莎朗·沃特金斯(Sherron Watkins) 2001年10月份，安然突然传出接近6亿美元亏损的季度财务报告。 调查结果，安然被迫承认做了假账，自1997年以来，虚报盈利大约6亿美元，并 把即将到期的39亿美元的债务隐瞒了24亿美元。 2001年11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票一天之内暴跌75%;两天后，又 跌至每股0.26美元，股价缩水到不足高峰时期的0.3%。12月2日，安然向法院申请 破产保护。 安然破产，不仅使数以千计的普通工人失业，JP摩根、花旗银行等大财团的损失 也以百亿美元计算。 联邦调查局干员科琳·罗利(Coleen Rowley) 联邦调查局干员科琳·罗利( Rowley) 2002年5月，她向联邦调查局局长米勒提交一份备忘录，强调联邦调查局并未重 视她早先对穆萨维的怀疑，以至丧失有可能避免“9·11”事件发生的机会。 所以说，当前的内部审计正在走向前台 国内外上市公司的会计信息失真情况越趋严重。12/30/2011 7:15 PM 5 深圳市xx投资集团有限公司

内部审计定义

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内部审计定义

内部审计公司内部管理、治理机制、控制 机制的组成部分 对公司和董事局负责

外部审计完全独立于

公司架构 对公司股东负责

对公司的运营和财务工作进行审 对公司年度 财务报表是否真实 公允发表意见 核、评价 针对公司管理层关注作重点调查 针 对会 计账簿、凭证和有 关资 (财务或非财务范围) 料进行实质性检查 非定期性12/30/2011 7:15 PM 7

定期进行深圳市xx投资集团有限公司

职业道德规范

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标准的宗旨

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标准的结构

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属性标准

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属性标准 正文

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属性标准

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属性标准

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