2019年度改革后个人所得税学习心得(2)

　　(5)在考虑有年终奖时，应如何操作?

　　1月发放年终奖 20万元;有两种计算个税的方法：

　　A:第一种方法：将1月的月工资和年终奖合并计算3+20

　　1月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=26480

　　2月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=3400

　　3月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=3400

　　4月3400

　　5月3400

　　6月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=3500

　　7月 230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=4250

　　8月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=4250

　　9月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=4250

　　10月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=4250

　　11月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=4250

　　12月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250

　　全年累计缴纳税款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080

　　全年累计收入：56万 税负：12.37%

　　B:第二种方法：将月工资和年终奖分别计算

　　年终一次性奖金的个人所得税计算方法

　　修订后新《个人所得税法》2019年1月1日就要正式实施了，就在距离这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)，将全年一次性奖金政策延长了3年。

　　财税〔2018〕164号文，要点如下：

　　居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

　　· 计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

　　· 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　· 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　200000/12=16666.67----20%

　　200000x20%-1410=38590

　　1-12月个人所得税：

　　1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510

　　2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510

　　3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560

　　4月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=1700

　　5月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=1700

　　6月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=1700

　　7月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=1700

　　8月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=1700

　　9月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=2600

　　10月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=3400

　　11月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=3400

　　12月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400

　　全年累计缴纳税款：

　　510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470

　　全年累计收入：56万 税负：11.15%

　　2、劳务报酬所得税、稿酬所得、特许权使用费所得(以下简称“三项综合所得”-----采用按次，计算预扣-预缴税款

　　(属于同一项目连续取得收入，以一个月内取得收入为一次)

　　公式：

　　(1) 三项综合所得=(每次收入-扣除费用);

　　其中稿酬所得----减按70%计算;

　　劳务报酬所得、特许权使用费所得----按100%计算;

　　(2) 关于扣除费用的确定：

　　每次收入不超过4000元的，扣除费用固定为800元;

　　每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算;

　　(3) 对照个人所得税预扣率表二(适用于劳务报酬)，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出预扣预缴税额;

　　稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的预扣率。

　　(3)计算本期劳务所得应预扣预缴税额：

　　本期劳务所得应预扣预缴税额=劳务所得x预扣率—速算扣除数

　　本期稿酬所得应预扣预缴税额=稿酬所得x预扣率20%

　　(只有一个税率)

　　本期特许权所用费所得应预扣预缴税额=特许权所用费所得x预扣率20% (只有一个税率)

　　A、 假定xx居民，1月取得劳务报酬3万。

　　应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x30%—2000=5200

　　B、 假定xx居民，1月取得稿酬3万

　　应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360

　　C、 假定xx居民，1月取得特许权使用费3万。

　　应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x20%=4800

　　结论：

　　1、当本月有其他3项综合所得时，分别按次计算预扣预缴的个人所得税;

　　2、次年，汇算清缴时，将上年工资薪金所得及其他3项综合所得的合计收入—60000元—专项扣除—专项附加扣除—依法的其他扣除为应纳税所得额。

　　3、合并后的4项应纳税所得额，年度汇算清缴时，适用于3%-45%的超额累进税率。但在预扣税时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费分别采用，不同的税率。

　　四、以上内容，适用于居民个人;非居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，维持原有办法，代扣代缴。不采用预扣法。 …… 此处隐藏：1452字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……