企业合理避税案例【三篇精编整理】(2)

1)获取高新技术企业的称号；(2)获取税务机关和海关的批文和认可；(3)努力掌握国家优惠政策项目，并使本企业进出口对象符合享受的条件。

二、投资方式选择法

投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的。

投资方式选择法要根据所投资企业的具体情况来具体分析。以中外合资经营企业为例，投资者可以用货币方式投资，也可以用建筑物、厂房、机械设备或其它对象、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备，中国税法规定，按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其它物料，合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其它物料，以及经审查批准，合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其它物料，可免征关税和进口环节的增值税。

无形资产虽不具有实物形态，但能给企业带来经济效益，甚至可创造出成倍或更多的超额利润。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，它包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。投资者利用无形资产也可以达到避税的目的。

假设投资者欲投资办一中外合资经营企业，该企业为生产高科技产品企业，需要从合资外方购进一项专利权，金额为100万美元；如果以该合资企业名义向外方购买这项专利权，该外商应按转让该项专利权的所得缴纳预提所得税20万美元，其计算公式为：100万美元×20%=20万美元。如果改为外商以该项专利权作为投资入股100万美元，则可免缴20万美元的预提所得税。

那幺以货币方式进行投资能否起到避税的效果呢？以中外合资经营企业为例，中外合资经营者在投资总额内或以追加投入的资本进口机械设备、零部件等可免征关税和进口环节的增值税。这就是说合资中外双方均以货币方式投资，用其投资总额内的资本或追加投入的资本进口的机械设备、零部件等，同样可以享受免征关税和进口环节增值税的照顾，达到节税的效果。

由此可知，只要合理利用有关法规，无论采用何种方式投资入股，均可达到避税目的。但在具体运用时，还应根据投资的不同情况，综合分析比较，以选择最佳方案。

假设有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。

三、投资产业选择法

投资产业选择法是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定，通过对投资产业的选择，以达到减轻税负的目的。

(一)生产性企业和非生产性企业的税收比较

生产性企业主要包括从事以下行业的企业：(1)机械制造、电子工业；(2)能源工业(不含开采石油、天然气)；(3)冶金、化学建材工业；(4)轻工、纺织、包装工业；(5)医疗器械、制药工业；(6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；(7)建筑业；(交通运输业(不含客运)；

(9)直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务；(10)经国务院税务主管部门确定的其它行业。目前已确定的其它行业有：从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务(包括咨询劳务)；从事饲养、养殖、种植业；从事生产技术的科学研究和开发；用自有的运输工具和储藏设施，直接为客户提供仓储、运输服务。

非生产性企业是指除上述企业以外的其它企业。

生产性企业和非生产性企业的税收差别主要体现在外商投资企业所得税方面。对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。另外还对从事农、林、牧业、能源、交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规定了更优惠的税收政策。而对非生产性外商投资企业则没有减免企业所得税的照顾。

(二)投资产业选择避税的具体方法

投资者在进行投资决策时，要使投资行为既符合国家的产业政策，又要体现出税收的政策导向，通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠的分析比较，综合考虑流转税和所得税的总体负担，选择最佳投资方案。在实践中，有几种典型的避税方法可供参考：

1、综合利用避税法。即企业通过综合利用“三废”开发产品从而享受减免税待遇。综合利用减免税的范围：一是企业在产品设计规定之外，利用废弃资源回收的各种产品；二是废渣的综合利用，利用工矿企业采矿废石、选矿尾矿、碎屑、粉尘、粉末、污泥和各种废渣生产的产品；三是废液的利用，利用工矿企业生产排放的废水、废酸液、废碱液、废油和其它废液生产的产品；四是废气的综合利用，利用工矿企业加工过程中排放的烟气、转炉铁合金炉回收的可燃气、焦炉气、高炉放散气等生产的产品；五是利用矿治企业余热、余压和低热值燃料生产的热力和动力；六是利用盐田水域或电厂热水发展养殖所生产的产品；七是利用林木采伐，造林截头和加工剩余物生产的产品。

企业采用综合利用避税法，应具备两个前提：一是使自己的产品属于减免税范围，并且得到有关方面认可；二是避税成本不是太大。否则，如果一个企业本不是综合利用型企业，为了获得减免税好处，不惜改变生产形式和生产内容，将会导致更大的损失。

2、出口退税避税法。即利用中国税法规定的出口退税政策进行避税的方法。中国税法规定，对报关离境的出口产品，除国家规定不能退税的产品外，一律退还已征的增值税和消费税。出口退税的产品，按照国家统一核定的退税税率计算退税。

第二篇范文：私营企业合理避税案例分析

私营企业合理避税案例分析

一、用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，收取租金

某私营企业主利用自己的房屋开办公司，并向公司收取租金。收取租金对私营企业主来讲，个人要缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。表面上个人税收增加，实质上由于企业支付租金是要计入经营成本的，所以，企业的所得将减少，企业负担的税金也相应下降，企业年营业利润可以不分红，从而减少私营业主红利收入应负担的税金。 …… 此处隐藏：985字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……