年终财务结算，内部自查应从哪入手(2)

　　8、检查进项税额转出是否正确

　　对增值税一般纳税人而言，进项税额转出大多会涉及企业所得税税前扣除项目，企业应检查进项税额转出是否正确。

　　比如，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照规定公式划分计算不得抵扣的进项税额。主管税务机关可以按照规定公式，依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

　　企业对一些进项税额转出需要计算的事项，由于存在月度采购与销售不配比的可能，加上固定资产购置的影响，月度间可抵扣的进项税额不均匀，导致按月度计算的不得抵扣的进项税额有时也波动较大。故企业还应主动做好年度数据清算，避免发生涉税风险。

　　9、检查相关备案手续是否完备

　　根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业应自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，按照文件规定归集并妥善保管留存备查资料。

　　如，根据国家税务总局公告2018年第46号文件规定，享受了设备、器具一次性税前扣除政策的企业，主要留存备查资料为：

　　(一)有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);

　　(二)固定资产记账凭证;

　　(三)核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。