项目四 工业企业业务流程及账务处理

工业企业业务流程及账务处理

目录

模块一 工业企业基本业务概述 模块二 资金筹集业务的核算 模块三 供应业务的核算 模块四 产品生产业务的核算 模块五 产品销售业务的核算 模块六 期间费用的核算 模块七 利润的形成与财务成果分配业务的核算

模块一工业企业基本业务概述

一、工业企业基本业务流程

工业企业：指主要从事产品制造和销售以盈利为主要 目的的经济组织。

企业资金运动的过程资 金 投 入 供应阶段 生产阶段 销售阶段 资 金 退 出

货币资金

材料 (储备资金) 固定资产 (固定资金)

在产品 产成品 (生产资金) (产品资金)

货币资金

工资及生产费用

重新投入生产周期

(一)资金筹集过程 筹集过程是指企业在筹集生产经营资金过程中发生的 经济业务，包括吸收投资者投资和向债权人借款等经 济业务。 (二)供应过程 供应过程是指企业在产品生产的准备过程中发生的经 济业务，包括企业购买生产经营所需要的材料物资、 购买设备和建造房屋等资产的经济业务。 (三)生产过程 生产过程是指企业利用所筹集的资金、储备起来的材 料和购置的设备等，具体组织产品生产过程。 (四)销售过程 销售过程是指企业在将生产出来的产品进行销售过程 中所发生的经济业务。 (五)财务成果形成及分配过程 财务成果形成及分配过程是指企业计算一定会计期间 的经营成果以及进行这些成果的分配过程中所发生的 经济业务。

二、账户设置需要注意的问题(一)账户的经济性质 (二)账户的核算内容 (三)账户的基本结构 (四)明细账户的设置 (五)与其他账户之间的对应关系

所有者权益 实收资本的增减变化 实 收 资 本 借减贷增、余额

原材料

投资人A、B……

银行存款、固定资产…

模块二资金筹集业务的核算

一、接受投资者投入资金的核算甲公司收到A公司投入资金500万元，B 公司投入资金200万元，两项货款均存 入银行。 借：银行存款 7000000 贷：实收资本---A公司 5000000 ---B公司 2000000

实收资本

资本公积

甲公司注册资本300万，成立两年后，A对甲公 司投资200万元并要求占有其1/4的股份，款项 已存入银行。 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 1000000 资本公积 1000000

二、借入资金的核算短期借款

企业借入的一年及一年以内的各种借款

2010年1月1日，甲公司向银行借 入为期6个月的银行借款100万元， 所得款存入银行。 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000

借入的偿还期在一年以上的各种借款。长期借款 对于使用

长期借款发生的利息支出，也在本 账户核算。

利息支 出、手 续费等

财务费用

为筹集生产经营所需资金而发生的费用。

按照合同约定应支付的利息。应付利息短期借款 每月处理计提应该支付的借款利息，支付时 转入财务费用等相关账户。(权责发生制)

此例中，若有年利率为12%,到期一次还本付息。 会计账务处理： 1~5月 借：财务费用 10000 贷：应付利息 10000 6月 借：财务费用 10000 应付利息 50000 短期借款 1000000 贷：银行存款 1060000

2010年1月1日，甲公司向银行借 入为期6个月的银行借款100万元， 所得款存入银行。 借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000

任务六 资金筹集业务的核算

【例1】 2010年1月1日甲公司向银行借入为期6个月的银行借款100 万元，所得款项送存银行。要求做出甲公司该业务的账务 处理。 分析：甲公司获得贷款后银行存款增加了100万元，应记在 “银行存款”账户的借方；同时甲公司的负债也增加了100 万元，由于该款项是在金融机构借入的，并且偿还期限在1 年以内，所以应记在“短期借款”账户的贷方。 根据有关原始凭证，填制收款凭证，编制分录如下： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000

任务六 资金筹集业务的核算

【例2】 2010年1月1日，甲公司又向银行借入为期2年的一笔借款 200万，所得款项送存银行。要求做出甲公司该业务的账 务处理。 分析：甲公司获得贷款后银行存款增加了200万元，应记 在“银行存款”账户的借方；同时甲公司的负债也增加了 200万元，由于该款项是在金融机构借入的，并且偿还期 限在1年以上，所以应记在“长期借款”账户的贷方。由 于长期借款账户除了核算借入的本金外，还要核算利息， 因此在此题目中应设置明细账户“长期借款”,以区别核 算内容。 根据有关原始凭证，填制收款凭证，编制分录如下： 借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000

任务六 资金筹集业务的核算

【例3】 接案例1,该借款年利率为12%,到期一次还本付息。要求做出各月计 提利息及到期还本付息的账务处理。 1.2010年1月31日，计提该月份应负担的利息费用，编制分录如下： 借：财务费用 10 000 贷：应付利息 10 000 2.2010年2月末至5月末账务处理如1月末。 3.2010年6月30日还本付息，编制分录如下： 借：财务费用 10 000 应付利息 50 000 短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 060 0