浅谈企业应收账款管理机制

浅谈企业应收账款管理机制

摘要：有效的应收账款管理机制应从以下三个方面进行建立：一是建立 应收账款的风险防范体系，设立专门的信用管理部门、进行信用调查分析、选 择合理的信用政策、建立分级审批制度、提高会计与内部审计的监督力度等； 二是加强应收账款的日常管理，日常管理的具体工作有应收账款追踪分析、建 立应收账款账龄表、不断完善收账政策、建立坏账准备金制度；三是加强应收 账款的处置管理，具体方法有应收账款抵押和出售应收账款。

关键词：应收账款；风险防范体系；日常管理；处置管理

应收账款是企业赊销产品、劳务等形成的应向对方收取款项的一种外置资 产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成企 业的“虚拟资产”，只有变为现金流入企业，才能参与到再生产过程中，为企 业创造收益。而这一过程的长短，对企业经营影响较大。应收账款管理与社会 的信用体系完备有着密切关系。在西方，信用管理是一门重要学科，比较流行 的管理方法是应收账款有价证券化。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱， 大部分企业管理意识比较淡薄，方式单一，绝大多数企业还未建立起完善的信 用管理机制。据我国的现实国情，作者认为应从以下三方面建立应收账款的管 理机制。

一、建立应收账款的风险防范体系

1. 设立专门的信用管理部门

信用管理是一项专业性、技术性较强的工作，须由特定部门来完成。企业 应设置独立的信用管理部门，同时配备专业人员，确保信用管理职能的实现，

一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁，信用管理部门的基本职 能包括建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户 的信用额度、执行应收账款监督等。

2. 进行信用调查分析

企业应对客户收集信息进行信用状况调查分析。对老客户，要建立健全信 用档案，制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理包括：进行信用 调查、信用评估和制定合理的信用政策。企业在向客户提供信用之前，必须严 格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信 用风险。另外，对客户提供信用后，企业还应随时了解其信用状况的变化。若 对方出现信用恶化，经营状况不佳时，及时调整经营策略，以免造成经济损 失。

3. 选择合理的信用政策

公司应根据自身承受风险的能力，选择最有利的信用条件，衡量坏账损失 和收账费用的大小，确定采取合适的信用政策。信用政策的制定必须协调业务 部门与财务部门的工作需要。在确定对客户的信用政策时，业务部门从争取客 户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时 间内付款，而财务部门要根据客户的信用状况，分析其付款能力和按时付款的 可靠性。向客户提供信用条件，必须由业务部门和财务部门经过信用分析，报 总经理室批准，同时，要求采取抵押和担保等自我保护措施。此外，公司的财 务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随 时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按 时收款的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提 供事实依据，以减少产生坏账的风险。

4. 建立分级审批制度

分级审批制度要求规定业务员、部门经理可批准的赊销业务限额，限额以

上需要报总经理审批，各级全权负责自己管辖范围。此外，实施赊销策略时应 该结合市场的供需状况，当市场上对公司的需求较大时应采取现款现收的办

法；反之，则采取赊销的办法。

5. 提高会计与内部审计的监督力度

会计和内部审计的一项重要职能就是监督。作为企业重要的流动资产，应 收账款离不开会计和内部审计的监督与管理。应收账款的会计监督包括应收账 款的确认与计量是否遵守会计准则的规定、方法的选择是否恰当、坏账的确定 是否科学等。应收账款的内部审计主耍从提高企业经济效益的角度对应收账款 的会计、管理各方面制作出定性评价，起到很好的监督作用。应收账款的风险 防范要综合利用会计、内部审计提供的信息全面权衡分析。

二、加强应收账款的日常管理

1. 应收账款追踪分析

市场供求瞬息万变，客户以赊销方式购入商品后，客户所赊购的商品能否 顺利地实现销售与变现，取决于以下几个方而：市场供求状况；客户的信用品 质；客户的现金持有量与调剂程度。但不管何种原因，公司的每一笔赊销业务 发生后，为了按期收回应收账款，顺利地完成从商品到货币的转换过程，防止 应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失，公司都需要对应收账款的运行过程进行 追踪分析，有利于赊销公司准确预期应收账款发生呆、坏账风险的可能性，研 究和制定收账政策，在与客户交涉时做到心中有数，有理有据，从而提高收账 效率，降低坏账损失。

2. 建立应收账款账龄表

应收账款发生的时间不一致，有的尚未超过信用期，有的已经逾期。逾期 时间越长，越容易形成坏账。所以，财务部门应定期分析应收账款账龄，向业 务部门提供账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期账款。财务部门和业务部 门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，研究调整新的信用政策，努力提高 应收账款的收现效率，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防新的拖 欠。还要考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。公司可以根 据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为八类，而将账龄最 短、风险最小的应收账款划为0类，其余则划为3类。

3. 不断完善收账政策

当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，公司应当首先分析现行的信用标准及

信用审批制度是否合理，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认

识。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊 销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无效，可与其他经常被该客户拖欠或 拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信 用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面沟 通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠的问题。 在实际工作中，业务员在货款回收时还应编制“销售统计表”和“收款日报

-土. ”

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4.建立坏账准备金制度

无论一个公司的货款回收政策制定得多么完善，坏账损失仍然是无法避免 的，按照财务的谨慎性原则，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地 估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备 金抵补坏账损失。以上市公司为例，目前对三年期以上的应收账款计提比例，

上市公司平均是68.35%，而国外一般是做100%的坏账准备。另据统计，截至 2004年3月28日公布的年报，三年期以上应收账款超过2 000万，坏账提取 比例不足50%的上市公司，共计28家。假如将这28家上市公司2004年三年期 以上应收账款的坏账计提比例调高至50%，那么，其同期利润总额将会下降39 709.75万元，平均每家公司净利润将减少1 418万元，其中，32%的公司业绩 下滑幅度超过50%甚至亏损。而据2004年年报数据统计，截至4月1日，760 家上市公司应收账款与其他应收账款的计提比例，上市公司对各类账龄的坏账 计提比例平均值并不是很理想。按照国际会计准则，企业一般对三年期以上的 应收账款计提的坏账准备是100%。在我国不少上市公司对三年期 …… 此处隐藏：2331字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……